企業內部審計實習周記(優選十八篇)
發表時間：2019-05-05企業內部審計實習周記(優選十八篇)。
? 企業內部審計實習周記 ?
9.1未盡事宜，由雙方協商補充。合同附件均作為本合同的組成部分，具有同等法律效力。9.2本合同一式四份，雙方各持兩份。甲乙雙方簽字、蓋章后生效。甲方： ?????????????????????????????????????乙方：簽約日期： ?????????????????????????????????簽約日期：
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企業內部培訓方案怎么做?怎樣的企業內部培訓方案才算好?
??????? ?建立科學的培訓系統和有效的培訓計劃
企業內部培訓方案要想做得好，培訓形式的選擇至關重要。培訓的形式很多，企業在選擇具體方式的時候不必因循守舊，固執地套用已有的既定模式。培訓的最終目的是使員工綜合素質得到提高，因此，企業應結合其資源優勢、員工特點及培訓內容，合理選擇適合本企業所需的科學的培訓系統和有效的培訓計劃，以便達到最終目的。
?制定適合企業的培訓方法與技術
講師約(微信公眾號：china_jsy)認為企業內部培訓方案應主要從以下幾個方面著手進行。
1、在崗培訓：在崗培訓是指員工不脫離崗位，利用業余時間和部分工作時間參加的培訓，這是企業應用最普遍的培訓方式。
(1)、根據新的技術和職業發展要求來調整、提高在崗員工的職業技能水平。
(2)、滿足在崗員工要求掌握更高技能的職業要求，為其成為中等專業人員及基層管理者(如中、高級工、技術員、班組長等)作好準備。
2、脫產培訓：脫產培訓是指員工離開工作崗位，去專門從事知識或技能的學習。
無論是何種培訓，下面的一些方法和技術在日常開展的培訓工作中也應用得比較廣泛的，如課堂教學、視聽技術(電視、錄像、電影、錄音帶)、計算機輔助指導、情景模擬、學術會議與討論、角色扮演、案例研計、高級游戲、講座、多媒體技術、新員工培訓等。
3、部門互動式培訓：設置培訓主題后，根據部門員工特點，將培訓內容分解到部門相關人員，各自進行學習;培訓由大家共同參與，每位員工都是老師，各負責主講部份內容，每講完一部份，全體員工就其授課內容及方式展開集體討論?？偨Y長處、改進不足，以不斷完善;此種培訓所產生的效果是多方面的，既可促使大家認真學習、努力掌握培訓內容精要，又可提高授課者語言表達及文字組織能力，還可通過討論闡述不同觀點、幫助大家共同理解，從而使所有參與者獲得提高。
4、崗位復訓：在崗員工在從事一定時間相同的職業工作后，往往會漸生惰性，操作由熟練而變得機械、麻木，甚至將規定的程序簡化“吃掉”。因此，對于在某一崗位工作一段時間后的在崗員工進行崗位復訓，以溫故而新知，是必要的。
崗位復訓應緊密結合生產實際，按需施教，根據實際工作中出現的問題和需要，缺什么補什么。復訓的內容包括:規范的職業技能培訓，職業道德培訓，實際工作中存在問題的研討。每期復訓，都應要求每位學員必須提出其在實際工作中遇到的具體案例(在實際工作中處理成功的、失效的事例)進行討論交流，相互啟發，從而不斷積累崗位工作范例。
5、導師帶徒：此種方法主要適應于新員工和員工晉升、崗位輪換，當員工缺乏崗位經歷或對崗位情況不熟時，可采用此種方法，通過其帶崗者的言傳身教，使員工獲取實踐經驗，以盡快達到崗位要求。
6、專題案例討論：針對某一特定現象和案例，進行專題分析、討論，主要用于分析問題、尋找差距、避免失誤。
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企業內部培訓方案剖析
? 企業內部審計實習周記 ?
我國20xx年啟動的創業板要求創業板上市公司要有經會計師事務所簽發的無保留意見的內部控制審計報告,2011年起分階段實施的內部控制規范體系也將擇機在中小板和創業板上市公司中施行，這意味著我國的小企業也將面臨內部控制審計的要求。本文結合小企業內部控制審計的特點，對小企業的內部控制審計進行探討。
一、小企業內部控制審計的特殊性 小企業的內部控制有其特殊性。2006年，COSO委員會發布《小規模企業財務報告內部控制指引》，以幫助小企業運用整合框架設計和實施內部控制實現財務報告的目標。 指引使用了“smaller public companies”而非“small publiccompanies”的術語，指導有如下特點的小企業內部控制的建立及審計，包括：業務、產品單一；營銷渠道及區域相對集中；管理層占有公司較大股份；管理層次少、控制權限大；業務處理系統相對簡單；員工少，且承擔較大的職責范圍；關鍵崗位留任有勝任能力的人員的能力受到限制。2009年，PCAOB（美國公眾公司會計監督委員會）發布的《小規模上市公司與財務報表審計整合的內部控制審計指引》也采用了相同的概念，對小企業的內部控制審計提供了詳盡的指導，并通過大量的舉例為注冊會計師提供了切實有效的幫助。 小企業的內部控制審計在風險評估、識別重要的賬戶、列報及相關認定、選擇擬測試的控制及測試控制設計及運行的`有效性等各方面都有其特殊性。具體表現在：1.小企業的管理層直接參與企業的日常生產經營活動，流程層面控制少，注冊會計師評價企業層面控制可以為對內部控制的有效性發表審計意見提供實質性的證據。 2.小企業的管理層次少、管理層權限范圍大，高管容易凌駕于控制之上或有意提供錯報，因此注冊會計師更要關注管理層凌駕于控制之上及舞弊造成的重大錯報的風險。 3.小企業的員工少，機構設置相對簡單，影響了不相容職責的分開，有些企業使用服務機構或替代控制實現職責分開，注冊會計師應考慮這些替代控制能否實現控制目標。 4.小企業業務單一，會計功能集中，信息系統也相對簡單，更多地使用成套購進不加改動的軟件。 5.小企業由于條件限制，缺少有足夠勝任能力的會計專業人士，可能會通過外部專家實現財務報告勝任能力的要求，注冊會計師評價企業財務報告勝任能力時要考慮第三方的使用。 6.小企業沒有或較少有正式的內部控制文檔，內部控制更多通過非正式的方式如口頭溝通來實現，會影響注冊會計師確定控制測試的性質、時間、范圍。 二、注冊會計師審計小企業內部控制的特殊考慮 針對小企業內部控制審計的特點，筆者認為注冊會計師在開展小企業的內部控制審計時，應重點關注以下幾個方面：1.評價企業層面控制。小企業的公司治理相對不夠完善，對高管的制約能力差，決策權相對集中，內部控制的有效性很大程度上取決于管理層的理念及重視程度，因此評價控制環境對于評價小企業內部控制的有效性尤其重要。 2.評價管理層凌駕于控制之上的風險。所有企業都存在管理層凌駕于控制之上的風險，只是小企業為管理層凌駕于控制之上提供了更多機會。對此，注冊會計師應實施的程序有：（1）評價誠信及道德價值觀念。注冊會計師可以通過與員工討論他們觀察到的業務活動，充分了解企業的誠信與道德價值觀念。（2）評價治理層的監管。注冊會計師可以檢查董事會及審計委員會的活動和會議記錄，以獲得其應對管理層凌駕于控制之上風險的證據。（3）評價賬務處理控制。注冊會計師應測試日常核算中的會計分錄及調整分錄、復核會計估計是否有失公允、評價重要的異常交易的合理性，為是否存在管理層舞弊提供證據。 3.評價職責分開。職責分開是指在不同的員工之間劃分不相容職務以減少重大錯報的風險。穿行測試有助于識別企業是否實現了職責分開。在通過外部服務機構實現職責分開時，注冊會計師要參照《中國注冊會計師審計準則第1212號—對被審計單位使用服務機構的考慮》，了解服務機構中與企業內部控制相關的控制及企業針對服務機構活動實施的控制，并獲得相關控制運行有效的證據。替代控制一般是管理層直接的監管及復核，注冊會計師可以通過檢查相關簽章及記錄來評價彌補性控制的有效性。 4.信息技術控制審計。IT環境的復雜程度對錯報的風險及應對風險的控制有顯著的影響。小企業IT環境的特點包括：管理層主要依靠人工控制交易流程；主要使用成套軟件，對用戶配置的要求低；擁有訪問權限的員工少，軟件應用的功能簡單。小企業一般購入成套軟件，軟件的修改是軟件的提供者提供更新，注冊會計師應檢查軟件的選擇、取得并安裝的過程，評價軟件升級是否經授權并及時。 5.評價企業的財務報告勝任能力。被審計單位的財務報告勝任能力對財務報告的可靠性有重要影響。連續審計中，注冊會計師可以根據以往的審計經驗判斷企業的財務報告勝任能力。注冊會計師要評價管理層對勝任能力水平的設定、企業是否培訓財務報告流程中的員工、審計委員會是否定期復核評價關鍵財務報告崗位員工的勝任能力。當企業聘請外部財務專家時，注冊會計師應評價管理層的監管是否能正確識別并應對風險，具體包括管理層如何確定外部專家是否擁有必要的素質；是否建立了對外部專家的控制，分派了恰當的員工監管；管理層是否參與了重要假設、判斷；如何評價外部服務的準確性及結果。 管理層評價內部控制的有效性往往會有相關文件，注冊會計師的審計工作可以有效利用這些文件提高審計效率，如果小企業的正式文件少，沒有內部審計人員的工作可以利用,注冊會計師要通過執行詢問、觀察、檢查及重新執行等審計程序為控制是否有效提供足夠的證據。 三、對我國小企業內部控制及內部控制審計制度發展的建議 20xx年，財政部等五部委聯合發布《企業內部控制基本規范》，連同20xx年4月發布的《企業內部控制配套指引》，表明我國的內部控制規范體系基本建成，為企業建立健全內部控制及注冊會計師的內部控制審計工作提供了指導。對于我國的小企業內部控制制度及內部控制審計筆者提出以下建議：1.逐步建立小企業內部控制標準體系。內部控制是企業生存、發展壯大的基礎，我國的小企業在國民經濟中處于十分重要的地位。目前國內的內部控制標準體系適用于大中型企業，注冊會計師在對小企業進行內部控制審計時要根據小企業的內部控制特點進行相應的調整。因此應加強小企業的內部控制制度建設，以促進小企業加強內部控制，提高小企業內部控制審計的效率效果。 2.監管部門應適當放寬資本市場上對小企業披露的內部控制審計意見的要求。鑒于小企業條件的局限性，與大中型企業相同的無保留意見的內部控制鑒證報告的披露要求會增加小企業的負擔，限制小企業進入資本市場發展，甚至導致一些小企業粉飾內部控制審計報告，降低了內部控制審計報告的有用性。筆者認為，對于小企業的內部控制審計報告的要求可以適當放寬。 3.注冊會計師在實施小企業內部控制審計時要把握重要性原則，主要關注重大錯報風險領域的重要控制。內部控制的設立要遵循成本效益的原則，小企業受資源限制，其內部控制的建立應該遵循重要性及有效性原則，注冊會計師的審計也應適應小企業特點相應加以調整 一、內部會計控制能夠影響企業的發展 1.對內部會計控制重要性認識不足。 當前，現代企業快速發展，企業的內部控制已經成為企業發展的重要管理途徑和舉措，更是企業生產經營活動賴以可持續發展進行的基礎。人既是內部會計控制的主體，又是內部會計控制的客體。但是，大部分企業沒有意識到風險評估的關鍵性作用，內部會計風險控制、會計基礎工作薄弱、風險管理意識淡薄、缺乏憂患意識，往往盲目樂觀，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統性、合理性和規范性，很多企業認為管理制度就是內部控制，把財務管理制度當成是內部會計控制約束機制，沒有認真領悟自我約束、自我規范相關機制，由于企業管理方法的落后，內部會計制度不健全及外部監督力度較低等諸多因素的影響，導致中小企業在會計監督上還存在很多問題。進而造成了企業財務管理機制不系統、不規范。失去了應有的嚴肅性。 2.內部會計控制體系不健全。 當前，在企業的經營管理、財務會計管理方式上，很多企業仍然延續傳統財務的管理體系。事前審核和監督機制沒有認真落實，忽略了事前監督和審核的重要性，也失去了嚴肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計、自我監督等體系沒有加以落實。但是反觀目前絕大多數企業推行的企業內部會計控制約束機制多數沒有真正落實，即使發現了企業在資金管理和使用存在問題，那時已經來不及進行補救。輕管理，重經營，會計體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監督乏力，缺乏最基本的內部會計制度，經濟發展受到嚴重制約。有章不循和無章可循的現象也較為突出?！百~賬不符”“、賬實不符”現象，固定資產和存貨長期沒有按照固定盤點等制度執行。 3.會計人員素質有限。 首先，有的會計人員以前沒有從事過財務工作，甚至是不相干的專業也都轉行干財務，財務管理業務不精通。專業知識不專、結構老化、缺乏職業判斷能力。導致會計核算、會計管理、會計監督不力，這必然影響財務管理的`質量，以至影響企業的運行和持續發展。其次，由于會計人員的個人素質不高，會計人員缺乏激情、道德、敬業等精神，有的會計人員不認真鉆研財務管理等相關業務知識，意識淡薄、動力不足、不適應市場環境的變化。有的會計人員默守陳規，思想上不求上進，缺乏努力學習內部會計控制等相關業務、精益求精的精神，沒有真正履行會計人員的職責。 二、構建企業內部會計控制新途徑 1.提高對內部會計控制重要性認識。 內部會計控制是各個企業內部管理的核心地位，是企業得以可持續發展的重要根基，貫穿和滲透于企業一切管理基礎，直接影響到企業經濟效益的高低。由于財務管理具有靈敏度高、真實性高的特點，企業生產經營管理各方面的問題及完成效果都會通過不同的財務數據及時反映出來。作為企業經營管理的核心，企業內部會計控制能夠保證財務會計報告的真實性、完整性。正是有了綜合各方面的財務管理信息數據，來支配企業的財務資金運轉情況，從而利用有限的資金投入帶來最大的產出。對于改善企業經營管理，調節組織管理程序，建立合理、科學、規范的會計控制機制都具有重要作用。由此可見，企業內部會計控制與經濟效益有著密切的聯系。 2.建立完善內部控制體系。 完善企業內部控制制度，能夠保證企業會計信息質量，能夠保護企業投資者合法權益，對于完善公司治理結構和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業管理機制的制度。制度是管理的根本，是為企業提高精準的財務數據提供必要的支持，可以有效的幫助企業預知風險，規范財務管理工作，預警財務管理工作中存在的問題，對企業的可持續發展必然產生深遠影響。其次，完善工作流程。我們要對會計內部控制流程進行必要的梳理，發現工作中存在問題，提前預警必要的應對措施，此舉不但會提高會計人員財務工作的素養，對于保證會計資料的真實、完整、全面都具有重要意義，更是企業有效開展各項經營管理工作的基本要求。第三，完善組織機構。財務組織機構的設置必須依據企業的實際情況，認真劃分責任分工，相互配合、相互融合、相互進步成為組織機構內部各部門之間合作的前提。 3.提高會計人員素質。 提高內部會計控制人員的素質成為當前企業財務工作的重中之重，所以我們必須加大內部會計控制制度理念的深入，強化制度的執行力度，強化企業內外部監督機制，建立廣泛的會計控制體系建設。首先，加強會計人員職業道德建設。加強培訓，才能適應新時期企業內部會計及其財務管理工作的需要，才能更好的為企業經營管理服務。職業道德的培養和加強，歷來受到各行各業有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時發現并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務相關法律等不合理等會計內控缺失的工作流程，會計人員必須嚴格以法辦事，遵守各種相關制度、政策規定。提高人員素質還可以指導企業經營中的各項管理工作的深入開展，為企業科學決策財務制度提供真實、準確的會計信息。 三、結束語 總之，市場經濟下中小企業發展的腳步越來越快。因此，不斷加強對企業內部會計控制制度研究，揚長避短強化企業內部管理，采取適當有效的措施，更好的為企業的發展努力服務. 2017企業內部審計工作總結
審計是一項具有獨立性的經濟監督活動，獨立性是審計區別于其他經濟監督的特征，.jinpinTjian ul li a小編下面為你整理了關于企業內部審計工作總結，希望對你有所幫助。
根據《XXXX有限公司內部審計制度》(XX發[20XX]13號)文件有關要求，經過集團公司內部審計委員會及內審辦公室的精心組織，在各部門(單位)的積極配合下，圓滿完成了20XX年度的內部審計工作。
一、領導重視，制度健全。
建立內審機構是保證內審工作的前提，近年來，我公司內審工作得到了進一步強化，建立了由一把手直接領導下的審計監督體系。負責監督、審查和評價企業經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性，促進組織目標的實現。對本集團公司的財務管理、工程項目管理、原材料管理及有關制度的落實與可行性等方面進行審計監督。為了開展有效監督，依據相關法規、規定制定了審計工作制度、各崗位人員工作標準，明確了工作內容與要求，責任和權限。由于領導重視、制度健全，使我公司內審工作處在一個良好的'運作狀態，保證了各項工作的開展。
二、完善程序，落實職責。
公司對有關的管理制度、辦法進行了不斷的修訂和完善，在經濟合同、工程支出等必審項目的管理制度中增加了審計監督關口，把審計監督作為一個必不可少的環節和控制點，納入到有關工作的管理和控制過程之中，從根本上解決了審計監督的切入點問題。目前，有關招投標、合同簽定、工程預決算等工作，全部實行了事前、事中和事后相結合的審計方式。從制度上推動了事前、事中審計的開展，有效的提高了審計作用的發揮。
三、加強培訓，提高水平。
根據內部審計知識面不斷拓展的形勢要求，我們加大了審計人員后續教育的力度。每年組織內審人員參加省內審協會組織的經濟責任審計和內部審計法規及《內部審計準則》培訓班，并定期參加供電系統內召開專題座談會，組織審計人員走出去向兄弟單位學習交流，通過不斷交流，開闊視野，共同切磋審計技術，探討解決問題的方法，達到相互促進，共同提高。
四、突出重點，整改落實。
在去年10月，由集團內審機構對集團內的年度財務預算、內部往來、財務決算、原材料倉儲管理及其管理制度等執行情況，結合外部審計報告、有關法律、法規和集團規章制度的規定，開展了內部審計工作。通過內部審計發現集團今年主要解決了：對管道安裝公司111個歷史遺留項目的整理;根據“固定資產管理辦法”通過近一年的現場復核登記，實物、賬冊、卡片整理，已完成集團固定資產管理工作，基本實現“賬、卡、物”的動態一致;規范了內部往來賬的管理;加強了限額以下采購項目的管理，增訂了“零星工程管理辦法”，同時為進一步落實招投標工作中的三權分離加強標后的管理，新制定集團公司“招投標標后管理實施細則”等。
五、今后工作打算
重視審計成果的運用，把深化審計成果運用作為新形勢下審計辦的一項重要責任，為領導決策切實履行起參謀、保障的作用。在審計工作實施過程和審計結果的綜合分析中，運用內控制度審計理論，堅持把加強對審計情況的綜合分析研究與信息反饋作為管理與決策的切入點，從不同側面、不同角度對審計情況進行綜合分析研究，及時發現和反映經營活動中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問題，注意發現管理中的薄弱環節和存在問題，從制度和機制上提出解決問題的意見和建議，使審計結論和審計成果得到充分運用。
企業內部環境審計的開展
全球經濟飛速發展的同時是全球自然資源的日益枯竭和人類生存環境的急據惡化，長年累積的環境污染已不斷顯示出對人類的危害，人類意識到工業文明的進步不能以環境為代價。企業的生產經營活動是導致環境污染最重要的原因，其對環境承擔不可推卸的責任。一波又一波的綠色浪潮席卷全球，環保企業和環保產品日益受到人們的青睞，在環境方面有負面影響的企業逐漸失去市場，各國法律法規也對企業的環境責任做出明確規定，企業基于自身的生存和發展的壓力，開始注重環境問題。要全面有效的解決環境問題，企業必須建立環境管理體系，而實施環境管理體系又需要環境審計予以監督和評價，企業實施內部環境審計勢在必行。企業內部環境審計是環境管理系統的主要組成部分，用以保證企業的運作符合法律法規的環境標準和公司內部政策。我國企業內部環境審計理論和實務的研究處于落后狀態，筆者現就國內外已有的環境審計研究成果的基礎上，就企業內部環境審計展開研究，從實際操作層面探討企業內部環境審計，試圖為開展企業環境審計提供有效的借鑒。
一、 企業內部環境審計內涵
企業內部環境審計誕生于20世紀60年代，國外有關企業內部環境審計的定義較多，主要觀點如下：
國際內部審計師協會在《內部審計師在環境問題中的作用》中提出:“環境審計是環境管理系統的一個組成部分，借此，管理部門可確定組織的環境管理系統在確保組織的經營活動符合有關規章和內部政策的要求上是否充分”。
國際商業協會(ICC)把環境審計定義為:“環境審計是環境管理的工具，它是對環境有關的組織、管理和設備等業績進行系統、有說服力、客觀的估價，并通過有助于對公司有關環境規范方面的政策鑒證等手段，來達到保護環境的目標。”
格蘭特·萊杰伍德在其所著的《環境審計與企業戰略》書中提出:“環境審計是企業戰略的重要組成部分，它不僅涉及到企業的技術改造、產品創新能力，而且涉及到企業的生產、儲存、營銷等各個方面?！?/p>
最高審計機關國際組織第十五屆大會在《開羅宣言》中制定了一個框架，認為環境審計的主要內容應包括財務審計、合規性審計和績效審計。
我國學術界有關內部環境審計的主要觀點有:
王德升、楊樹滋把內部環境審計定義為:“為達到促進與影響企業環境的各項活動有關的經營管理和評價該企業環境政策遵守情況這兩個目標，對該企業有關環境保護的組織、管理系統及程序的狀況系統地、成文地、定期地和客觀地進行評價的管理手段”。
陳正興提出:內部環境審計由企業內部審計人員進行，主要是對企業有關環境保護的組織、管理系統及程序的狀況進行客觀地評價，以達到促進與影響企業的各項經營管理評價企業環境政策情況這兩個目標是一種環境管理手段。
湯亞莉、劉星認為，企業內部的環境審計應該是:“對企業在執行國家的環境保護法規、在生產經營過程的同時不破壞自然與社會環境方面的行為和成效的評價”。
企業的內部環境審計應同時站在企業和公眾利益的角度，以企業的經濟利益和社會效益為依據，客觀公正地監督評價企業的經濟活動和經營業績并向相關利益群體提交審計結果，報告它同樣是企業管理的一個重要組成部分，是維持、監督環境管理系統正常運行的基礎工作，為環境管理系統的運作提供有力的支持。國際上多數組織、學者所講的企業內部環境審計事實上是環境管理的一個分支。只是因其在方法和程序上(如取證、報告等)與傳統意義的審計非常接近，才將這些內容統稱為“環境審計”。而我國企業內部審計的實務開展幾乎空白。
二、 企業內部環境審計產生和發展
人類在發展的過程中，環境不斷被破壞，人類社會由低級到高級發展的同時，環境的發展卻是由高級走向低級，環境帶來的威脅隨處可見，氣候變化及全球變暖、生態破壞加劇、生物物種減少、森林銳減、沙漠擴大、土壤流失、危險廢物與有毒化學品猛增、臭氧耗竭等?？梢姀暮暧^角度來說，我國的環境問題已經到了必須解決的地步。從企業微觀角度來看，傳統觀念認為人類所需的自然資源是取之不盡、用之不竭的，對環保投資會增加生產經營成本，加重企業負擔，因而不少企業只注重短期經濟效益而不顧環境效益。企業環保意識薄弱，綠色經濟觀念缺乏，認證意識不強。ISO14000環境管理體系成為世界各國企業跨越“綠色壁壘”的重要跳板，而我國企業對此所做的反應遲鈍，因而在國際貿易活動屢屢受阻。我國農副產品中的農藥殘量等有害物質嚴重超標，進而影響到海產品、畜產品、紡織品、食品等國際營銷，它們不是被禁入，就是被退貨或索賠。工業產品的國際市場也越來越小。我國工業整體技術標準偏低，加上未重視產品的綠色標準，在越來越高的綠色標準面前，我國傳統國際貿易產品中的機電、紡織、建材、清潔用品受到了更多的限制。對機電產品，歐盟近年制定了“技術協調和標準新方案”，實行EC標志認證制度，規定其成員國有權拒絕未貼EC標志的產品入關。澳大利亞、美國、加拿大和德國也相繼對電子、機械和電器產品實行認證制度，這對我國電視機、收音機、燈具等出口造成了極大困難。面對高高筑起的貿易“綠色壁壘”，我國企業必須改變經營戰略，按照公認環保標準來組織生產，樹立安全、健康的環保形象，相應的，企業必須進行環境管理。環境審計通過開展對企業環境管理體系需要進行監督和評價，成為企業環境管理的重要組成部分。如同國際內部審計師協會在其《內部審計師在環境問題中的作用》課題中所指出的：“環境審計是環境管理系統的一個組成部分，借此，管理部門可確定組織的環境管理系統在保證組織的經營活動符合有關規章和內部政策的要求上是否充分?！贝送猓髽I在生產、交易或管理等過程中，都有可能遭遇環境風險，蒙受巨大的損失，因此他們迫切需要對可能遭受的環境風險進行評估。所以在一些大企業、大機構，內部環境審計就隨著企業、機構自己的需要而發展起來。內部環境審計的產生，不僅能使企業、機構大大降低聘請外部環境審計師的審計成本，又能終年為自己提供環境審計服務。如今，企業對內部環境審計，不僅要求能及時發現企業環境管理上的問題，還需要為企業提供控制或合理規避環境風險的意見和建議。
1、協助經理對本中心進行管理，推動審計工作的順利開展。 2、協助經理制定內部審計規章制度、辦法、審計部門文件、編制審計年度計劃、工作方案等，并具體負責實施。 3、協助經理組織并參與公司重大經營活動、重大項目、重大經濟合同的專題審計活動。 4、負責各項常規審計工作的實施，負責審計工作底稿的復核，審計報告和審計調查報告的`編寫工作。 5、負責審計結論和處理意見執行情況的檢查、督辦工作。 6、協助經理開展咨詢工作和業務培訓。 7、完成上級安排的其他工作。 20xx年x月x日，我帶著畢業證、學位證和報道證等走進了我夢想起飛的地方——xx集團。 現在才發現，不知不覺中已經來天業工作將近5個月了，回過頭來看走過的這一段路，其中有苦也有樂，但更多的是工作崗位上的收獲與感悟，總結一下過去也是為了能走好未來的路。 20xx年7月2日，報道的第三天，就進入天辰化工40萬噸開始了我的本科見習。剛開始參加工作，那里的一切似乎都是全新而又刺激的，面對現實的工作，才發現理論與實踐的巨大差距，顯得自己又是那么的無知，那時候再加上朝夕相處的同學們相繼離開，心情也是很郁悶。不過慢慢地在接下來的一個星期就好多了，因為也沒多少自己能干的活，所以就開始翻閱大量的會計憑證，一個個看似空洞的會計分錄在現實當中運用的都是那么的巧妙，激發了自己強烈的求知，同時也驅散了剛來時候的那些不快。慢慢地，科長也讓我接觸到了實際的工作，比如訂憑證、開收據、做材料入庫的會計憑證等等，看似簡單其實操作起來也不易。在日常的工作當中，科長對我的要求也是很嚴格的，并對我說在天業要發展，首先要能吃得苦中苦。這一句話可能要一直影響我在天業的生活了，也在無形中鼓勵著我。 【摘要】 內部審計作為企業自我約束和監督機制的重要組成部分，是建立和發展現代企業制度的重要決定因素。內部審計外部化因代理問題而產生，其目的在于降低企業代理成本，使企業價值最大化。但同時也給企業帶來了風險和弊端，需注意防范。本文最后對內部審計的發展進行了展望，并提出了促進內部審計發展的建議。本文研究內部審計外部化，不是為了削弱或取代內部審計，而是通過內部審計與外部審計的結合，來更好的發揮內部審計在公司治理中的監督制約作用。 【關鍵詞】內部審計 外部化 優勢分析 劣勢 一、內部審計外部化的概念 所謂“內部審計外部化（Outsourcing the Internal Audit Function）”又稱內部審計外包，指企業管理層將本企業內部審計職能全部或部分地委托給會計師事務所或其他專業人員實施。內部審計外部化有一系列優點，然而，它也不可避免地具有一些缺點和不足。我同企業能否實現內部審計外部化，不能簡單的一概而論，應認真權衡利弊，做出正確的戰略選擇 二、內部審計外部化優勢分析 （一）提高內部審計獨立性 獨立性是保證上市公司審計職能有效運行的重要條件，獨立性越高審計效果越好.因為外部的審計人員和上市公司管理層沒有經濟利益聯系，他們會以一個客觀的態度完成本職工作，不僅不會受制于于公司的所有者同時獨立于經營者，外部審計人員獨立性的天然優勢使其對上市公司的審計更可靠。外部審計機構可以定期更換審計人員，減少企業內部人員和外部審計人員建立密切聯系的可能性，降低舞弊風險。使審計人員在一個公正的立場上進行內部審計 （二）促進內部審計技術改進 很多上市公司的管理層對內審職能沒有充分認識因此不太重視，并且審計業務不屬于企業的核心業務，管理層通常不會花費過多的人財物在這上面。這就導致上市公司內部審計部門人員素質較低、審計水平不高。而審計業務屬于會計師事務所的核心業務，為爭取市場占有率，搶占更多的客戶，會計師事務所會不惜重金對內部從業人員進行培訓。會計師事務所的審計人員擁有獨特的優勢。通常來講，外部審計機構的從業人員審計水平較高、審計經驗豐富。聘用外部的審計人員進行內部審計不僅可以提高審計質量，內部審計人員通過和外部審計人員的配合還會提高他們的審計技術水平，拓寬他們的眼界。 （三）提高內部審計工作質量 由于內部審計不是企業的核心部門，出于成本效益的考慮，多數企業不會向內審部門投入充足的經費對內審人員進行培訓，人員素質不高，會導致審計質量低下，審計失敗的局面。由于內審部門在企業結構中的特殊性，它的職責是應該發現企業管理中的漏洞和經營中的L險，但由于內審部門和內審人員都與企業其他的部門和人員有聯系，這些會使審計人員發現問題時反而沉默不語。外部審計機構獨立于企業，因此和企業之間沒有直接的利益聯系，外部審計人員會客觀的看待審計過程中存在的問題。同時審計業務是他們的'核心業務，員工的業務素質和能力是其核心競爭力。因此，由外部專業機構進行的審計可以有效彌補內部審計的不足，提高審計工作質量。 （四）節約企業費用 企業的審計業務已由傳統單一的審計業務向管理咨詢業務和內部風險管控業務過渡。這些業務要求從業人員具有多元化的知識結構，需要懂財會、計算機、經濟、管理等方面的知識。提高內審人員的知識架構，企業需要投入大量的培訓費用，這樣一來就提高了審計成本。當企業對內部投入的費用高于向外部購買所需服務時，企業會選擇實行內部審計外部化。內部審計外部化主要可以降低企業以下的費用：減少雇傭和培訓費用。節約軟件技術開發的成本。降低成本。會計師事務所是專業的服務機構，可以將審計技術開發、審計軟件更新的成本分攤到所服務的企業身上，企業在同等成本下可以享受到高效或等效的服務。會計師事務所為了搶占市場份額，爭取更多的客戶也會降低企業實行內部審計外部化的費用，使企業享受到質優價廉的服務。 三、內部審計外部化應考慮的問題 （一）內部審計外部化可能給企業帶來的劣勢分析 內部審計的獨特之處在于在公司治理和企業管理中發揮著獨特作用。雖然審計職能也可由其它許多部門履行，但內部審計之所以獨一無二是因為它自產生以來就是一個獨立的職業組織，常常設置在企業內部，非常強調內部控制和風險分析。一般認為，企業內部全職的內審人員能夠融入和吸收企業文化并以此來理解經營風險和潛在的戰略效果。而且，由于不斷地參與企業經營，他們能夠理解對控制環境產生影響的各種內部關系。另外，以他們的分析為基礎的管理決策的成敗關系到他們的前途命運。雖然我們承認外聘人員受到的市場驅動能夠提高其審計服務的總體績效，以有效地增加企業價值，但在分析內審部門的戰略優勢時，管理層應考慮內審外聘的以下幾點劣勢：破壞內部審計職能的整體性；導致管理當局對內部控制缺乏責任感；放棄了內部審計自身的資源優勢；外部咨詢機構可能會喪失獨立性；企業會越來越受制于外部審計人員；企業將失去一個頗有價值的管理人員培訓基地；對企業長遠發展的影響問題；會使內部審計職能失去靈活性。 為解決上述問題，企業在決定向外購買內部審計服務之前，應該認真仔細地評估自己的需要。內審外聘并不一定將整個內審工作全部交給外審人員，而是將特定的功能或某一部分承包出去，使得企業自己的內審隊伍與外部審計并存且互相合作。因此，企業應保留一個規模合適的內部審計部門，并在需要的時候聘用外部人員，將更為經濟、有效地滿足企業的需要。 四、結語 由于內部審計在公司中所處的獨特位置及其對內部控制制度持續的評估，它在幫助管理當局及審計委員會對內部控制進行評估、報告方面起著任何其它部門所無法替代的作用。在我國，由于內部審計在角色定位和自身能力上存在著缺陷，企業內部審計機構和人員很難完全實現內部審計的職能，以滿足管理者對財務審計和各種經營審計的需要，因而可得出結論，內部審計工作外部化有著現實的可能。但對于企業自身來說，應該找到一種合適的外包方式，使內部審計朝著專業化的方向發展，更好地發揮內部審計在公司治理中的監督制約作用。 參考文獻： [1]錢荷英.試論現代企業制度下的內部審計.江蘇商論，2002. [2]包建玲.內部審計外部化的博弈分析.現代商業， 2008. [3]葛偉民.我國企業實行內部審計外部化的現實思考.時代金融， 2008. 企業內部審計報告的范文
內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。
但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
***公司機密內部審計報告
報告名稱：關于abc的審計報告
報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具
報告時間：200x年xx月xx日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門
二、報告正文
關于abc分公司的審計報告
abc集團內審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計中發現的問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實
企業內部審計報告范文第2頁
盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
企業內部采購審計報告范文
審 計 報 告
(供銷部采購職能審計)
編號：
導 言
根據我們的年度工作計劃和總經理辦公會議安排，我們自X年X月X日至X年X月X日，就供銷部X年X—X月份的采購職能履行情況進行了審計。我們的審計工作是按照國際內部審計師協會頒布的內部審計實務標準開展的，同時在對該部門的內部控制審計時，參照了由C0SO發布的《企業內部控制框架》的相關標準。本報告分為導言、摘要、聲明、正文、附件等四個部分。
聲 明
以下的聲明是我們出具審計報告的前提假設，我們認為認真閱讀本聲明，有助于準確理解報告內容，特別是審計發現和審計建議：
1、建立健全采購業務的控制制度，最小化控制風險，并有效履行采購職能，是供銷部管理層及全體員工的責任;我們的責任是通過實施必要的審計程序，對采購職能控制制度的健全性、執行有效性、采購職能的經濟性和效果進行確認，并提供相應的改進建議。
2、在審計過程中，我們從洛礦動供科、財務部、供銷部收集了一些相應的基礎數據，這些數據的真實性、完整性由提供單位承擔;我們在對數據進行分析性復核的基礎上決定是否采用。
3、鑒于審計時間比較緊張及內部審計權限的限制，我們未執行對個別采購品種采購價格的經濟性進行外調的程序。
4、對于已經多次提到的控制缺陷，比如供應商檔案建立、供應商評價、專業能力等，我們已經從審計發現中刪除或者未展開討論。
5、除特別指明的日期外，其他業務的審計截止日期為X年X月X日，審計報告日期為X年X月X日。
6、由于審計報告不是采購業務工作總結，所以在報告中更多關注的是控制缺陷，而未探討其經驗和先進做法，這并不表明供銷部的工作沒有值得推廣的經驗和做法。
7、對采購預算的強調并非針對資金支付的及時性，而主要是其編制的準確性，以及對預算控制的損害。
正 文
一、供銷部的基本情況
供銷部是我公司的一個重要部門，承擔著全公司生產經營、基本建設所需材料物資、機械設備的采購供應以及電解銅、銅精礦、粗銅等產成品及其副產品硫酸、伴生品鐵粉的銷售工作。
目前，供銷部共有從業人員11名，平均年齡40歲，平均學歷為大專，平均為五龍服務71個月。
據統計，供銷部采購的各類物資設備共47大類，約4200個不同規格的品種。從X年元月自X年10月末，供銷部共采購各類物資設備14683萬元，平均勞動生產率350萬元/人.年。供銷部的全體員工通過艱辛努力，基本上完成了正常生產經營、基本建設的材料物資、機械設備供應任務，認真履行了控制制度賦予的部門職責。
二、審計目的、依據
在編制采購職能審計方案中確定的審計目的主要包括：
1、確定采購業務的控制制度是否健全、合理;
2、確定采購業務控制制度的執行是否有效;
3、確定目前采購業務存在的缺陷并提出相應的改進建議。
我們參照以下標準開展采購職能審計工作：
1、公司內部控制制度文本中與采購業務相關的政策、程序;
2、COSO發布的《企業內部控制框架》;
3、財政部發布的《企業內部控制具體規范-采購與付款》和《企業內部控制具體規范-存貨》;
4、國際內部審計師協會(IIA)發布的內部審計實務標準與公告。
三、審計范圍、程序
審計方案確定的審計范圍包括：
1、供銷部2009年1—10月的采購業務，含采購合同、招標文件、采購結算文件、資金預算等;
2、對于分析性復核所需數據，則追溯至以前年度;
我們按照以下審計程序開展審計工作，以收集充分、相關與可靠的審計證據：
1、審閱相關的內部控制制度，以確定采購制度的健全性、合理性;
2、對關鍵控制制度進行穿行測試、并行測試、觀察，以確定制度執行的有效性;
3、詢問業務人員，為初步審計意見提供佐證，尋求改進采購工作的'建議;
4、收集整理業務數據，進行分析性復核。
四、審計發現
(一)控制制度的健全性與合理性
公司對采購業務的制度規范主要在《公司章程》、《財務管理制度》、《采購管理制度》、《工程項目管理制度》、《資金管理辦法》、《采購與付款管理辦法》中有所體現。這些制度分別就采購與付款業務循環中的請購與預算、供應商確定、合同訂立、采購與驗收、采購付款與記錄、報告分析等關鍵控制環節作了相應規定，同時對于內部控制中的共性問題比如組織結構、職責分離、職業道德也作出了初步規范。詳見后附的《現行控制制度中關于采購業務的規定一覽表》。
對照由財政部頒布的《企業內部控制具體規范――采購與付款》的相關規定，我們可以發現，現行控制制度中對于采購與付款業務循環的主要環節均作出了規定，但在以下幾方面未涉及或規定不夠明確：1、供應商確定環節的詢價、比價程序，招標程序過于籠統，可操作性不強;2、未規定業務員的定期輪崗;3、對于采購退貨的相關業務未規定;4、對供應商的檔案管理、供應商評價雖有提及，但未制定詳細規則;5、對采購質量的鑒定及責任劃分未規定。
(二)控制制度執行的有效性
正如在《現行控制制度中關于采購業務的規定一覽表》中所列舉的一樣，供銷部在履行采購業務的相關制度時，有25項能有效執行，有效率為58.14%，未執行的條款7項，占比重16.28%，雖執行但效果或效率不明顯的11項，占比重25.58%。其中：
1、未執行“對庫存存貨的管理要根據――重要的少數和次要的多數――原則進行分類，實行ABC管理”
針對這一問題，我們就五龍實業與五龍銅業的平均采購金額按照ABC管理的原則進行了分類梳理，在所有采購的39大類物品(不包括設備類)中，可以將生產用藥劑等5類物資作為A類管理，采購金額約1041萬元，占總比重約73.5%，對于A類物資應當重點關注，由供銷部負責人投入最多的精力和資源，密切掌握其合理庫存、供應商、價格變動等信息;象電機車等15類物品作為B類管理，采購金額約308萬元，占采購總比重約21.7%，對于B類物品應當關注，但力度可以略低于A類;象軸承、工具等19類物品作為C類物品，對于C類物品可以交由一般人員管理和關注，供銷部門負責人則投入較小的精力和關注。通過實行ABC管理能夠讓管理者從紛繁的業務中解脫出來，將更多的資源分配到對生產經營起著關鍵作用的物品上。
時光荏苒，轉眼間已從事審計工作近三年。認真回顧鑒定這充實而緊張的三年，感受頗深，所獲良多，現淺談幾點心得體會。 一、完成“兩大轉變” “兩大轉變”一是由社會在職人員向審計機關公務員的主角轉變。機關工作講原則講紀律，重視做事的嚴謹細致;企業工作講成本講收益，重視做事的速度效率。經過公務員初任培訓，多位教師從不一樣方面講述提點，以及一年的試用期后，基本能全面適應審計機關工作環境，完成主角轉變。二是由非財務專業工作向審計專業工作的轉變。首先需要按照審計署要求進行知識結構調整培訓，系統學習審計學、會計學、管理會計等課程。不斷積累，努力完善知識結構，發揮自身專業優勢，彌補審計專業知識不足。其次，跟隨實務導師，多參加審計項目，在實際工作中學習提高。另外，也是最重要的，需要自覺自主多渠道多元化學習。 二、加強業務學習 對一個從事審計工作的非審計專業人員，加強學習顯得尤為迫切和重要。 一是審計背景知識學習。首先需要我們準確掌握審計作為國家經濟社會穩定運行的免疫系統理念的'內涵和實質，在對審計工作準確認識的基礎上進行學習。工作中還要堅持對自身專業和審計專業知識的學習和研究動向的關注，學習被審單位歷史沿革和業務流程，增加自我的知識廣度和深度，使自我的知識結構更為合理，更適合工作需要。 二是審計實踐學習。親身感受、掌握了解實際情景，親歷項目從審前調查、進點會到現場調查、材料審查，再到構成審計取證單、審計工作底稿，最終構成審計報告的全過程也是學習的過程。不斷提高在實踐中發現問題、分析問題和解決問題的本事。同時，加強思考，創新意識，提高觀察問題、綜合分析問題的本事，做到提高工作效率、改善工作方法、改善工作效果。 三是向身邊人學習。與單位領導、同志一同工作，近距離接觸，發現他們身上的很多優點都值得學習。如不輕信書面數字而注重實地調查的嚴謹獨立的工作態度，對被審單位公正嚴明的工作方式和對審計業務的精通，忘我的工作精神和接人待物的細致耐心等，都是值得去學習的。 三、堅持夢想與信念 三年來，我沒有停止過思考這兩個問題：我們的夢想是什么我們心中的信念與職責又是什么始終堅持思想的獨立性，堅定夢想與信念，應當成為我們青年人看待問題、說話做事的永恒基準。我想我們應當立足于本職，不斷完善自我，不惟書不迷信不盲從，增強職責感、使命感與緊迫感，堅定夢想與信念，堅持獨立性，使之成為我們的力量之源。牢記審計權力是人民賦予的，堅持按原則辦事，憑公心辦事;堅持潔身自好，嚴于律己;心中警鐘長鳴，嚴格保守秘密，謹小慎微，真正做到仰不負黨、俯不愧民。 企業內部審計報告范本
我們XXXX供水有限公司(下簡稱公司)第一屆監事會，組織四位監事并外邀一位專業技術人員一起，于XXX年X月XX至XX日，重點對公司XXXX年度財務收支情況、內部控制制度的建立和執行情況以及公司經營班子對有關公司董事會決定及要求的落實情況進行檢查，履行出資人監督職責。監事會有關人員依照國家現行有關財經法律法規的精神和參照現代企業管理慣例和需要，在公司管理層確保提供資料真實性、完整性的基礎上，根據實際需要采用了一定的程序，運用分析性復核、抽查、詢問、現場盤查考察等方法，經過有關人員積極配合圓滿完成工作程序，現將內審結果報告如下：
一、基本情況
公司是在XXXXX供水公司的基礎上，在XX市政府的指導下，采用增加股東，重組股權的辦法，由XX市XX流域水利電力綜合開發總公司、XXX經濟開發總公司、XX區國有資產投資經營有限公司、XX縣國有資產投資經營有限公司四家按合同約定的出資額組建，總股本為XXXXX 萬元，公司XXXX年XX月XX號核準登記。主要供水工程位于XX縣及XX區境內，構成該區域必不可少的基礎設施，供給工業和居民生活原水，兼營相應配套服務產業及資產經營。供水工程于XXXX年動工興建，XXXX年XX月竣工驗收。工程總投資XXXXX.XXX萬元，經評估為XXXXX.XXXX萬元。公司本部設有辦公室、計財科、生技科、保衛科、營業部，工程沿線設有XX站管理站、XX管理站、XX管理站、調節池管理站四個基層作業管理站點，共有在冊員工XXX人。至XXXX年底，公司提供未經審計的會計報表反映：資產總額XXXXX萬元，負債XXXXX萬元，所有者權益XXXXX萬元。其中固定資產XXXXX萬元、流動資產XXXX萬元、長期投資XXX萬元，流動負債XXXX萬元(短期借款XXX萬元)、長期借款XXXXX萬元，實收資本XXXXX萬元、資本公積XXX萬元、未分配利潤XXXX萬元。XXXX年業務收入XXX萬元，其中水費收入XXX萬元、房租收入XX萬元?？偝杀举M用XXXX萬元，其中源水費XX萬元，折舊XXXX萬元，工資XXX萬元，借款利息XXX萬元，稅費XX萬元，其它管理費用XXX萬元。另水毀維修費XXX萬元。年度虧損XXXX萬元。目前，主要業務客戶有XXXXX工業公司，日供水量約X.X萬噸，另XX煉油一體化項目和XXXX工程等也確立今后購水意向。主要水源為XX水流、XX水庫和XX江水。對外投資XXX萬元系對XX區XX供水有限公司的股權投資。
二、發現的主要問題和整改意見
(一)會計核算與管理方面存在(1)收入和支出明細分類不夠細，附著原始原始資料不足，如收入缺少業務部門經審核的收入明細表，管理費用內容雜而繁多，費用類別有待進一步劃分調整。((3)其他應付款賬戶列示“調節池建設”XXX萬元，系該供水工程項目中未建設列為“在建工程”的子目，雖未建成但列為已完投資，建議按實調整，避免虛列資產和虛掛無名債負。(4)有些代借款項的利息，誤列為本會計主體費用，要分別按各主體應承擔的份額分攤掛賬并予催收。
(二)內部控制與管理存在(5)部分費用報銷不夠規范：抽查反映一些電話費用沒有使用主體確認而由代理人簽字報銷，如XXXX年X月份和XX月份報銷的高管人員的移動電話費用,均無使用人簽字;個別工資或補貼領款人用簡體簽署;經座談詢問了解，一些汽車維修費用的發生是由使用者事后確認補簽，對企業高管人員通信費用的控制缺少審核依據和過程，以上應予規范、調整和完善。
(三)評估意見和建議企業改制工作甫就，現代企業管理制度正在建設中，對前次董事會提出進一步修訂有關制度的要求也在實際落實中。在原有的基礎上，基本能建立起核算和反映企業收支的賬套，并按國家的有關制度規定進行核算和管理，收入和支出的重大方面較為真實，會計處理的重大辦法和程序遵循了一致性和相關性原則，會計報告基本合乎規范。財務管理上沿襲歷史慣例，能建立重大事項集體研究制度，堅持“一支筆”的審批辦法，收入和支出的手續基本是完整和合乎發生過程控制的，但內部控制制度的不少方面需要花功夫加以整改、修訂和落實的。為此，我們提出如下工作建議：(9)各股東均有不同程度的出資短款現象，現在臨近支付期，面對巨額的債負，公司應加強協商，想方設法力敦資金的及時到位，避免被代支的借款利息卷入財務危機。以上報告請予審議。
公司監事會
二OXX年二月二十八日
審計報告
根據審計計劃的安排，從20XX年5月1號起至20XX年6月30日止，我們對XXX有限公司(以下簡稱“XX”)的采購部和財務部就采購業務進行了審計，本次的審計目的：檢查XXXX采購部和財務部在實際工作中是否遵循公司的有關規定;評價其內部控制制度設計的合理性和有效性。本次的審計范圍：XXXX采購部和財務部在過去的半年里所發生的經濟業務。
在20XX年里，XXXX的采購部采購數據如下：
略
經過審計，我們認為采購部和有關部門的管理還有進一步改進的空間和必要。
一、采購價格比較
本次審計從ERP系統里取出PO單數據庫，對同一種物料的不同供應商的采購價格進行了對比，其中發現的特別情況如下：
略
據我們從采購部了解到的原因是：
略
二、內部控制的不足
1、供應商報價
現狀：根據采購部的工作指引XXXX里的有關規定：“5.3.1.1第一次購買的設備需有性能、價格、貨期等方面的分析報告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的`供應商報價”(因該份文件沒有具體說明直接物料的報價方式，所以在此引用設備類電子單的報價方式);我們從20XX年1月至20XX年5月共4000張PO單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報價單數量，結果如下：
表二略
注：采購部對一定時期內價格變化不大的物料采用固定報價的方式確定采購價。
風險：不一定能取得對公司最有效益的報價
建議：1)、采購部在詢價時，應至少取得三家或以上的供應商報價并且在實際操作中嚴格執行，同時相應地修改采購部的工作指引——采用“貨比三家”的方式;
2)、在采購部有關的工作指引中明確說明直接物料的報價方式及處理程序。
一、企業會計內部控制效率低下的原因 企業會計內部控制效率的高與低和企業能否達到其戰略性目標有著密切的關系，所以導致內部控制效率低下的控制問題更加不容忽視： 1.在會計內部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關鍵步驟，是提高企業內部控制效率不可缺少的一環。雖然如此，一些企業還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構的權限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。 2.在逐利性如此高的時代，大多企業都與以往一樣關注市場等產生經濟效益的部門的管理，而忽視了企業中會計內部的控制。由于會計工作并非每個企業的重點而是后勤保障類型的部門，現實條件有限，使得企業無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。 3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內部控制體系所發出的信息可以很好的起到監管與核實的作用。但企業高層不重視使得會計控制中的監督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。 二、提高企業會計內部控制制度建設的主要對策 1.內部控制體系的構建思路 1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業的評價體系。任何企業都要具體問題具體分析，結合自身的實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設定評價目標。與此同時，結合內部控制評價的基本要素，以價值創造為內控指引，結合企業的內部和外部環境進行內控風險評估，并監督內控活動的溝通信息。 1.2光有評價系統是不夠的，內部控制中還需要其他的配套指引。主要是內部環境的應用指引、企業管理層，審計和自我評價的協調、內控評價環境優化和完善信息交流系統。首先，企業要對其日常謀取利益的活動如采購，研發，生產和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業的管理層根據內控需求，自我評價內控的效果，與審計指引相結合，形成有機的整體。其次，要對企業內部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規定，盡職盡責，是企業會計內部控制環境優化。最后，企業會計內部控制信息的發布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務數據。構建內控的配套指引，首先是內部環境的.應用指引，主要針對企業采購、產品研發、產品設計，以及生產、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業的領導階層，要對內部控制的效果進行及時評價，把內部控制與審計工作有效的結合起來，統一成一個整體。再次是在內部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質，一定要持有認真的態度，履行好自身的職責，不斷優化內控環境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內部審計工作提供方面。 1.3按照企業的成本效益原則，分期出具評價報告，以節約內部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內部控制的風險意識，明確評價的目的。 2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門。控制活動也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產、供、銷等多層次多方面的內容。 2.1崗位職責明確。企業中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監督，提高工作效率。 2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關的會計部門，保證各項收入以及結算的項目都能準確合理的歸賬。 2.3保護并記錄控制。在企業內部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內控的成本。 2.4完善績效考評的制度?？冃Э荚u是為了更好的促進工作，在工作中發現出現的問題，一旦發現要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。 3.完善內部控制監督和評審制度。完善的內部控制控制監督和評審制度是做好會計內部保障的重要基礎，應該做好以下方面： 3.1健全高效全面的內部審計機構。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發揮其職能，并直接對相關人員負責。內審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執行的過程中一定要考慮到各個環節，保證每個環節的質量和效率。 3.2加強對內部審計中監督的力度。監督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業關鍵崗位的相關負責人要加強監督，不斷加強監督的力度。 三、結語 企業若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業內部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業監督監管管理機制，符合企業的實際情況和戰略目標可以促進內部控制環境的優化和完善。使得企業內部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業的穩步發展。隨著經濟的發展，企業對內部的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內部會計控制系統也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業信譽和保證財務報告的真實性，也是關乎我國經濟質量的完善，企業經濟和文化的健康發展，是經濟安全的保障，企業信譽的保障，經濟環境和諧的保障。若是內部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風氣下，更加正直與負責。 企業內部培訓方案是一種促進員工個人與職業發展的重要手段。該方案旨在提供員工所需的技能和知識，以便他們能夠更好地滿足工作要求，提高工作效率和績效。下文將詳細介紹一個完整的企業內部培訓方案，并說明其重要性和益處。 企業內部培訓方案應根據員工的需求和公司的發展目標來制定。通過對員工培訓需求的細致調查和分析，企業能夠確定培訓的重點和內容。例如，如果員工在某個特定領域缺乏知識或技能，那么公司應該提供相應的培訓課程來填補這個空缺。公司還可以根據業務需求，提供更加專業的培訓課程，以提高員工的綜合素質和能力。 企業內部培訓方案應該具體而生動。培訓內容應該與員工的工作實際相關，并且應以實際案例和模擬情境為基礎進行教學。這種實際案例的培訓方式可以幫助員工更好地理解培訓內容，并將其應用到實際工作中。例如，在銷售培訓中，可以采用角色扮演的方式，讓員工模擬真實銷售場景，從而鍛煉他們的銷售技巧和溝通能力。 企業內部培訓方案還應注重多種培訓方式的結合。傳統的面對面培訓可以提供員工與培訓師的直接互動和反饋，但隨著技術的發展，網絡培訓和在線學習也變得越來越重要。通過視頻課程、在線講座和電子書籍等資源，員工可以靈活地學習和參與培訓，提高學習效果。 另外，企業內部培訓方案還應鼓勵員工之間的互動與合作。通過分組項目、團隊討論和活動，可以讓員工們互相交流和合作，共同解決問題和提高技能。這種互動與合作不僅有助于培養團隊精神和合作能力，還能推動員工在工作中的進步和自我成長。 企業內部培訓方案應該是可持續的。公司應定期評估和更新培訓方案，以跟進員工和行業的發展需求。公司還可以通過培養內部培訓師和導師來建立內部培訓體系，使得培訓可以持續地進行并產生長期效果。 小編認為，企業內部培訓方案對于員工個人與職業的發展都極其重要。一個好的培訓方案能夠提供員工所需的技能和知識，提高他們的績效和工作效率。企業應根據員工需求和公司發展目標來制定具體而生動的培訓方案，并注重多種培訓方式的結合和員工之間的互動與合作。最重要的是，企業應該定期評估和更新培訓方案，以確保其持續性和有效性。通過這些努力，企業將能夠培養出更加優秀和專業的員工團隊，為公司的發展奠定堅實基礎。 企業內部審計報告3篇 在學習、工作生活中，接觸并使用報告的人越來越多，其在寫作上具有一定的竅門。那么一般報告是怎么寫的呢？以下是小編整理的企業內部審計報告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。 審計時間：xx年4月14日-xx年4月16日 審計重點：賬務處理的規范性、經濟業務的真實性 審計結果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計，首先對公司的整體框架和業務性質有了一定的認識，同時也發現了各單位的一些問題，主要包括賬務處理和經濟業務的規范性(問題見附件)。 審計意見： 1、規范往來科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過程發現，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經濟業務走向和債權債務關系，容易導致實際操作過程中的經濟風險; 2.集團公司各下屬單位資金調動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經濟業務缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風險; 3.財務在進行具體賬務處理過程中，會計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實反映; 4.部分經濟業務原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務在具體業務操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性; 5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務調整審批意見，針對此類情況應該嚴厲禁止; 6.日常經濟業務中的大額采購應該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發現部分業務金額高于市場價格，針對此類情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時避免資產無效流失; 本次內部審計是在未完全熟悉公司業務基礎上進行的，審計標準是依據企業會計準則和個人以往工作經驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經濟業務得失，同時也為以后內部控制提供操作基礎。 1.審計概況 1.1審計單位：滄州XX有限公司財務部 1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計 1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日 1.4審計依據：財政《會計法》、《內部控制規范——基本規范》、《公司財務管理制度等》有關規定。 1.5審計目的：監督企業遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規風險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。 審計重點：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據及印鑒管理的執行情況。 1.6審計程序和方法： 對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金、票據，編制有關盤點表；檢查“銀行存款余額調節表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監盤、觀察、計算、分析性復合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業務的處理流程是否按照相關制度執行。 2.審計評論 經過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾點比較突出： 2.1制度建設比較健全。與國資委下發的《財務內部控制評價指標標準》對 比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的實用性和科學性。 2.2內部控制體系比較完整。對財務人員額配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員是實現了分離。 2.3 會計人員在指責范圍內基本能按制度規定程序辦理資金收支業務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。 審計中還發現了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員對業務不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現場審計工程中大多數問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。審計結果及審計結果 3.1審計結果 3.1.1盤點庫存現金與賬面現金不符 11月10日公司庫存現金實際清點金額為XX元，當日會計賬面金額為XX元。經查有三筆業務是出納已付款會計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用XX元。除去以上三筆業務外，還有315.60元賬款不能說明原因。 3.1.2銀行存款余額調節表編制不正確。 通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發現這幾個月份的銀行余額調節表編制不準確。原因是調節表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經記賬。另外銀行余額調節表沒有按章有關規定進行有效復核。 3.1.3未及時收取銀行回單，并依據回單做憑證。經抽查發現20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發現存在制作會計憑 證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。 3.1.4票據的登記不及時、不完整。 銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應收票據金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計金額為XX萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發現空白支票、發票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。 3.1.5 其它問題 收款憑證有個別未履行簽字手續，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。 3.2審計建議 3.2.1關于庫存現金 加強現金收支業務的管理，做到賬款相符。認真執行日清日結的現金管理制度，每天應于下班前將庫存的現金跟日記賬進行核對以便發現為題及時改正。 會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業務處理：大額現金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續，同時出納回收收款證明銷毀。 對付款的業務處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現金支出業務，對急需支出的現金業務以辦理借款為宜。 3.2.2關于銀行余額調節表 按照《銀行賬戶管理實施細則》規定，每月月初，財務部應對出納員經營的銀行業務進行檢查，編制銀行余額調節表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節表相符。調節后不符應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調節表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節表的復核程序。發現問題及時向財務主管匯報。 3.2.3關于銀行回單 積極收取銀行回單，保管好各種原始單據，按照規定程序做好單據的傳遞、記錄。 3.2.4關于票據管理 有關人員需加強票據管理，及時登記取得、使用的各類票據。 3.2.5關于收款憑證 嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。 3.2.6關于設備購置處理 按照公司的《物資采購管理制度》的規定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作?！对O備管理制度》規定，設備處置保費需要向上一級主管部門審批。經詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產管理部門。類似的情況建議補辦有關審批手續。結論 通過本次審計實施我對企業內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎。隨著企業規模的不斷擴大與業務量的增加，審計工作越來越重要。 內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。 但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號XX審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。 一、封面 XXX公司機密內部審計報告 報告名稱：關于abc的審計報告 報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具 報告時間：200x年xx月xx日 報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門 二、報告正文 關于abc分公司的審計報告 abc集團內審字[200x]第0xx號 我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。 我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。 abc分公司的基本情況…… 審計中發現的問題及審計意見 一、abc分公司資金管理不規范 1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有…… 審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。 2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。 審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。 二、存貨管理、庫齡、結構存在不足 1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。 時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。 審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的'分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。 2、存貨盤點賬實不符嚴重 存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。 (1)盤點對賬具體情況 按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。 賬實核對不符情況: 品種 盤盈 盤虧 盈虧絕 對值合計 (2)我們通過調查了解、分析具體原因如下…… 3、按庫齡分析 根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。 庫齡種類明細： 品種合計 1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上 分析原因…… 4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。 審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。 三、費用合理性的難以界定 費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。 審計意見…… 四、低值易耗品管理存在差距 abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。 審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。 五、銷售審計情況分析 1、XX月銷售額構成分析 200x年XX月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看…… 2、XX月銷售量分析 從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析…… 審計意見…… 六、1X6月銷售費用構成及銷售費用率分析 分公司費用構成及銷費用率對比情況…… 七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全 …… 審計意見…… 九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面 abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改…… 審計意見…… 十、禮品卡管理存在漏洞 1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下…… 2、有效期問題…… 3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象…… 4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。 審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。 十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求 庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理…… 審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作…… 十二、分公司財務核算架構不合理 財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計…… 審計意見：…… 企業內部財務審計報告2016版
導語：內審組織機構在人員、工作、經費等方面應獨立于被審計單位,獨立行使審計職權,不受其他職能部門和個人干預。下面是小編為您收集整理的范文，希望對您有所幫助。
××市審計局：
根據(**)審代字第l0號《審計任務書>，我們于***年3月1日至3月25日對國營紅星百貨商場l994年的財務收支情況進行了審計。審查了該商場l994年度資金表、經營情況表、有關財務收支的帳簿，抽查了年度內的有關記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現金，按照審計計劃如期完成了審計任務。查明：該商場1994年度盡管經營業務有所發展，較好地完成了商業任務，但由于財經法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內部控制制度執行不嚴，會計處理不及時，財務收支不真實等錯弊行為。計發現并落實的有：隱匿各項收入16152元，擴大各項開支40321元，人為加大銷售成本25625元;造成偷漏營業稅826.5元，偷漏所得稅36265元?，F報告如下：
(一)被審計單位概況
國營紅星百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業,以零售為主，兼營少量批發業務。1978年10月開業，經營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17000多種。商場設黨支部，l994年實有干部職工225人，除支部書記1人、經理l人、副經理2人等黨政管理干部l8人外，直接從事營業的人員207人，占全體人員的92%，財會專職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類設十五個商品柜組，每個柜組的.副組長為不脫產核算員。
近年來，在商業經濟體制改革中，商場的經營業務有所發展，較好地完成了商業任務。該商場l994年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%)，年銷售總額為1387萬元，實現毛利l76萬元，毛利率為12.73%(比1993年增長l2%)，實現利潤總額85萬元，利潤率為6.13%(比1993年增長l3.33%)，開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率為61664元。人均利潤為3778元，總的看來，各項主要經濟指標完成計劃較好。
但是，據有關部門介紹并從審計結果證實，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態，需采取措施，進一步加強。
(二)發現的問題和處理意見
除內部控制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務處理不及時，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬于財務收支錯弊問題和處理意見如下：
1.加大銷售成本，壓低銷售利潤
(1)經查，該商場經營的兩種電扇1994年6月份進貨的價格每臺已調低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月期初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23400元，壓低了銷售利潤。造成偷漏所得稅l2870元。商場財計股長××承認有弄虛作假的錯誤并做了書面檢查。
(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進銷差價。經審核計算發現，該三個商柜組12月份的已銷商品進銷差價并未實際計算，而是按11月份的三個商品柜組的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現的進銷差價少計2225元，造成少計利潤，漏交所得稅1223.75元。商場財計股長××承認錯誤，并稱當時因年終財會業務繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經查證，××所述屬實。
以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14039.75元。雖已作出檢查，但情節較為嚴重，除應立即調整帳項，補繳所得稅外，對l994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12870元，已征得稅務局同意，處以一倍的罰金.
2.隱匿收入，偷漏所得稅
(1)該商場自1994年6月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠作商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1200元(每個櫥窗200元)，全年合計14400元，記入_應付款一一其他應付款一的有關明細帳戶下，長期懸掛，不作清結。商場承認此項收入準備用作-意外竹支出，但尚未動用，以致偷漏營業稅744元和所得稅7510元。
(2)該商場1994年10月為××家用電器廠代銷38臺滯銷收錄機，每臺代銷手續費50元，共得手續費1650元，采用以上手段，計偷營業稅82.5元和所得稅862.13元。
查以上兩項均屬營業外收入，應計入企業-其他收入竹帳戶·并應照章繳納營業稅，計算經營成果。長期懸掛，備作意外開支，屬隱匱收入行為。雖均未動用，但已造成嚴重后果，應立即補交所漏營業稅826.5元，余額轉入l994年3月份。其他收入竹帳戶計算損益。
3.擴大商品流通費開支
(1)1994年2月21日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入-費用——其他費用竹。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業財務制度規定應由企業福利基金列支，違反現行制度，造成漏繳所得稅342.10元。
(2)I@94年8月10日支付。購消防運動會獎品竹一筆，計493元，列入_費用——其他費用竹。根據財務制度規定，職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍，亂計費用造成漏交所得稅27115元。
(3)1994年7月20日支付-修倉庫圍墻竹款20503元.以費用～一修理費列支;7月26日支付。打水井母款6052元，以。費用一一保管費_列支。經查兩項工程的有關文件證實，該工程均系批準的自籌資金更新改造項目.應由企業更新改造基金列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14605元。以上三筆合計擴大費用開支27670元應立即進行帳項調整.轉由專項存款支出。造成偷漏所得稅15218元應補繳入庫。
4.亂列其他支出
1993年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11000元的處理。按現行會計制度規定.支付罰款應由企業留利基金承擔，但該商場將此項罰款于2月11日支付時，以“待轉罰款為名先在-應收款一其他應收款-帳戶列帳，后于4月25日
和5月25日分別由。其他支出竹列支，造成財務成果不實，又偷漏所得稅6050元。
1994年6月20日在商場經理× ×的同意下，將截止6月份的醫藥費超支l642元，由于其他支出竹列帳，違反了現行財務制度，并漏繳所得稅903.10元。
以上兩筆亂列其他支出l2，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列入其他支出更是錯上加錯，情節更為嚴重，理應受到嚴肅處理。對上亂列其他支出應立即糾正，由企業留利基金承擔，轉由企業專項存款支付，為維護財經紀律，除將偷漏所得稅6953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6050元，已征得稅務局同意處以一倍罰金。
(三)評價和建議
從這次審計中發現的以上問題可以看出，國營紅星百貨商場主要負責人法制觀念淡薄，財會工作質量較低，并未從歷次財務檢查所發現的錯弊行為中吸取教訓，以致仍發生有意、無意隱匿收人、擴大開支、財務收支嚴重不實、偷漏國家稅收等一系列違反國家財經紀律和財會制度的行為。為了維護國家利潤，嚴肅財經法紀，促進改善管理，我們建議：
(1)除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調整、補繳營業稅826.50元，所得稅36265元，處以罰款l8920元外，并應將轉作企業留利基金部分補繳相應的能源交通建設費。
(2)責成市百貨公司對該商場的財會工作進行整預，從比次審計所發現的問題中吸取教訓，并采取措施予以改進。
(3)該商場經理××和財計股長××對上述舞弊行為負有直接責任，應向市公司作出檢查。意。
本報告各項內容及建議，該商場已出具書面材料，表示完全同以上報告妥否，請審核。
審計組組長 ×× (印)
審計員 ×× (印)
××× (印)
****年3月26日? 企業內部審計實習周記 ?
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引言
在當今競爭激烈的商業環境中，持續學習和提高員工的知識和技能已經成為企業成功的關鍵。為了滿足員工的培訓需求，越來越多的企業開始實施內部培訓方案。本文將詳細介紹一個充滿活力、具體而又生動的企業內部培訓方案。
一、需求分析與目標設定
首先，一個成功的培訓計劃必須先進行全面的需求分析。這包括了解員工的技能水平，發現他們所面臨的挑戰和困難，并確定哪些領域需要加強培訓。通過員工調研、領導層反饋和公司目標分析等手段，我們可以獲得來自不同渠道的信息，有助于更好地制定培訓計劃。
其次，根據需求分析的結果，我們需要明確培訓的目標。培訓的目標應該是具體且可測量的，以便評估培訓效果。比如，我們可以設定提高員工銷售技巧、加強團隊協作能力和提高溝通能力等目標。這些目標將成為我們制定培訓內容和方法的依據。
二、培訓內容和方法
基于需求分析和目標設定的結果，我們可以制定具體的培訓內容和方法。這需要根據不同的崗位和職能定制個性化的培訓計劃。以下是一些常見的培訓內容和方法：
1. 班內培訓：通過內部培訓師或外部專家進行面對面的培訓課程。這可以是專業課程、技能培訓或軟技能培訓。例如，銷售人員可以接受銷售技巧和談判技巧的培訓，管理人員可以接受領導力和團隊管理的培訓。
2. 外出培訓：鼓勵員工參加外部的研討會、培訓課程和行業會議，以獲取最新的知識和經驗。這有助于開闊員工的眼界，與行業專家交流，并了解競爭對手的最新動態。
3. 在線培訓：利用現代技術，如網絡會議和在線教育平臺，提供遠程培訓機會。這種培訓方法可以節省時間和成本，并且可以根據員工的個體需求進行個性化設置。
4. 實踐培訓：鼓勵員工參與實踐項目和跨部門合作，以提升他們的技能和知識。例如，一個銷售人員可以與市場營銷團隊合作，學習市場調研和市場推廣策略。
5. 知識分享：創建一個知識共享的平臺，鼓勵員工交流經驗和學習成果。這可以通過內部論壇、員工博客、團隊會議等形式實現。知識分享有助于加強團隊合作和激發員工的創新能力。
三、培訓評估和反饋
培訓計劃的成效需要進行定期評估和反饋。通過評估，我們可以測量員工的技能提升程度并確定培訓計劃的有效性。評估可以采用問卷調查、測試和觀察等方法，以獲取全面準確的數據。
除了評估，提供反饋也是必要的。我們可以邀請員工參加反饋會議，聽取他們對培訓計劃的看法和建議。通過員工的反饋，我們可以不斷改進培訓計劃，滿足員工的需求和期望。
結論
企業內部培訓方案是一個全面的、個體化的培訓計劃，旨在提高員工的知識和技能，提升整體業務績效。通過需求分析、目標設定、培訓內容和方法的選擇，以及培訓評估和反饋的過程，我們可以建立一個成功的培訓機制，促進員工的持續學習和發展。只有實施了有效的內部培訓方案，企業才能在競爭激烈的市場中取得長期的競爭優勢。? 企業內部審計實習周記 ?
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